Налоги с 1 января 2027 года изменятся: кто на УСН начнет платить НДС и кому придется отказаться от патента
С 1 января 2027 года для российских предпринимателей продолжат действовать новые правила налогообложения.
Одни изменения затронут бизнес на упрощенной системе налогообложения, другие — индивидуальных предпринимателей, работающих по патенту. Кроме того, Госдума рассматривает поправки, которые могут изменить порядок расчета НДФЛ с разных видов доходов.
При этом речь идет не о повышении налогов для всех жителей страны. Основные изменения касаются бизнеса и отдельных категорий граждан, получающих доходы из разных источников.
Кому на упрощенной системе придется платить НДС
Для предпринимателей и организаций на УСН сохраняется лимит доходов в размере 20 миллионов рублей. Он будет действовать до конца 2029 года. Это означает, что бизнес, чей доход за 2026 год не превысит установленный порог, с 1 января 2027 года сможет пользоваться освобождением от НДС.
Если же доходы за 2026 год превысят 20 миллионов рублей, предпринимателю или организации придется исчислять и уплачивать НДС. Обязанность возникнет с начала 2027 года, если превышение установлено по итогам предыдущего года.
Есть и другой вариант: если бизнес в течение 2027 года сначала укладывается в лимит, но затем превышает его, обязанность по уплате НДС появится с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения порога.
Лимит в 20 миллионов рублей закреплен Федеральным законом от 4 июля 2026 года № 228-ФЗ. Изначально предполагалось постепенно снижать порог, однако его сохранение до конца 2029 года стало отдельной мерой поддержки малого бизнеса.
Какие ставки НДС смогут выбрать предприниматели
После возникновения обязанности платить НДС бизнес на УСН сможет выбрать один из предусмотренных вариантов налогообложения.
Первый вариант — специальные ставки 5% или 7%. Их размер зависит от величины доходов. При использовании этих ставок предприниматель не сможет применять вычеты входного НДС.
Второй вариант — общая ставка НДС 22% с возможностью использовать налоговые вычеты при соблюдении установленных требований. Для отдельных видов товаров и операций законодательством предусмотрены другие ставки.
Выбор имеет значение для финансовой нагрузки бизнеса. Специальные ставки могут оказаться удобнее при одних условиях работы, а общая ставка с вычетами — при других. Поэтому предпринимателям стоит заранее оценить структуру расходов, закупок и работу с контрагентами.
Лимит для патента снизится до 15 миллионов рублей
Еще одно изменение касается индивидуальных предпринимателей, которые применяют патентную систему налогообложения.
В 2027 году предельный размер дохода для использования патента составит 15 миллионов рублей. В 2026 году лимит равен 20 миллионам рублей.
При определении права на применение патента в 2027 году будут учитывать доходы за 2026 год. Если предприниматель превысит установленный предел, он потеряет возможность работать на патентной системе и должен будет перейти на другой подходящий налоговый режим.
Если ИП одновременно применяет патент и упрощенную систему, при проверке лимита учитываются доходы по обоим специальным налоговым режимам. Поэтому предпринимателям важно оценивать не только поступления по отдельному направлению, но и совокупный доход.
НДФЛ могут начать рассчитывать с учетом разных видов доходов
Отдельные изменения предлагаются и для налога на доходы физических лиц. Правительственный законопроект № 617-9 предусматривает объединение большинства видов доходов граждан в совокупность налоговых баз, к которым будет применяться единая прогрессивная шкала НДФЛ от 13% до 22%.
В частности, предлагается учитывать вместе с зарплатой и другие поступления: дивиденды, проценты по банковским вкладам, доходы от операций с ценными бумагами и некоторые доходы от продажи имущества.
Это может повлиять на расчет налога для людей, которые получают деньги не только от работы по найму, но и из других источников. При этом повышенная ставка будет применяться не ко всему доходу автоматически, а в соответствии с предусмотренными законом порогами.
Однако важно учитывать статус документа: 29 октября 2026 года Госдума приняла законопроект № 617-9 только в первом чтении. Следовательно, это пока не действующее правило. Поправки еще могут измениться при дальнейшем рассмотрении.
Что предпринимателям стоит сделать до конца 2026 года
В первую очередь бизнесу на УСН и патенте стоит подсчитать доходы за 2026 год и проверить, не превышены ли установленные лимиты.
Предпринимателям на упрощенной системе важно заранее оценить, возникнет ли обязанность платить НДС с января 2027 года, и сравнить финансовые последствия применения специальных ставок 5% или 7% и общей ставки 22% с вычетами.
Тем, кто использует патент, необходимо проверить совокупный доход за 2026 год. Если он превышает 15 миллионов рублей, стоит заранее изучить возможность перехода на другой налоговый режим.
Новые правила не означают, что с января 2027 года налоги автоматически вырастут для каждого россиянина. Основные изменения касаются предпринимателей и компаний на специальных налоговых режимах. А возможное объединение налоговых баз по НДФЛ пока остается предметом рассмотрения в Госдуме.